В некоторых случаях закон требует от дистрибьютора удалить счета платежей и поступлений с балансовых счетов и признать их в качестве доходов или расходов. Как правило, такие удаления производятся.
1) по истечении срока исковой давности (ст. 27, 39 Директивы № 102),
2) очисткой от кредиторов (должника) — юридических лиц — субъектов творческой деятельности (должника) — индивидуальных предпринимателей (далее — ликвидация). В такой ситуации вместе с освобождением контрагента прекращаются и обязательства, связанные с ним. Уполномоченные обязательства следует исключить, так как бухгалтерский учет и отчетность должны содержать достоверные данные, на основании которых пользователь ситуации принимает решение о финансовом положении организации (ст. 389 ГК РФ, ст. 6 и п. 3 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете исключить. ).
Оплаченные счета, по которым истек срок исковой давности, признаются доходом в бухгалтерских регистрах, относящихся к дате после истечения срока исковой давности. На эту же дату при расчете налога на прибыль сумма снятого обязательства включается в состав внереализационных доходов (Директива № 102, срок 2, статья 174, пункт 3.9 Налогового кодекса).
В случае погашения кредиторской задолженности задолженность исключается должником из состава доходов и внереализационных доходов, но исключается из единого государственного реестра или иного аналогичного учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на дату погашения кредиторской задолженности. (ст. 174-3.11 Налогового кодекса страны регистрации контрагента).
Требования с истекшим сроком исковой давности могут быть выведены за счет положений о нестабильных требованиях, если сформированы положения о выведении требования. Если резерв не сформирован или сформирован в недостаточном объеме, обязательство или его часть признается выбытием. По истечении срока исковой давности обязательство исключается на дату (признается как расход). На ту же дату убыток от снятия «требования» по налогу на прибыль признается внереализационным расходом (за исключением отдельных случаев) (п. 39 Директивы N 102, п. 39 Директивы N 102, письмо Казначейства от 27. 02. 2017 N 15-1-1/62, ст. 2, пп.
Учитывая вышесказанное, важно определить дату истечения срока исковой давности или освобождения контрагента как для снятия долгов, так и для кредиторской задолженности и претензий. Поэтому мы решили изучить, как бухгалтеры контролируют эти ситуации. И вообще, как организации сталкиваются с обязательствами, подлежащими списанию?
Чтобы получить ответы на эти вопросы, мы обратились к бухгалтерам, работающим в организациях разных отраслей, и взяли у них интервью.
Пример 1. Руководитель небольшой производственной организации делится опытом
«В нашей организации не развито долговое регулирование. Кроме того, с помощью бухгалтерских программ нет смысла автоматизировать контроль за истечением сроков исковой давности.
Мы ежемесячно просматриваем все долги на предмет наличия просрочки и необходимости ее устранения — это важно для руководства. Бухгалтерская фирма выбирает сомнительные долги и выясняет ситуацию у ответственных за договорные работы в других подразделениях компании. Если выясняется, что долг ограничен, я проверяю этот факт — определяю дату возникновения задолженности.
В случае с платежеспособными счетами это обычно подтверждается, когда кредитор находится в процессе ликвидации или по каким-то причинам давно не работает и с ним невозможно связаться. Сумма таких долгов незначительна.
По требованиям, подлежащим изъятию, я часто самостоятельно общаюсь с главным бухгалтером должника, чтобы решить вопрос с погашением долга или хотя бы получить новый договор или создать дополнительное соглашение к договору — приостановить срок исковой давности. Я считаю, что общение с главным бухгалтером должника часто помогает решить все оставшиеся вопросы. Если должник не выходит со мной на связь, одна из причин — проверка его статуса на воротах единого государственного реестра или использование ILEX-контроля контрагентов.
Вообще, у нас редко бывает просроченная задолженность — мы стараемся вовремя закрывать долги, а постоянным партнерам можно доверять в части расчетов. Когда мы начинаем работать с новым клиентом или поставщиком, коммерческий отдел или отдел снабжения по различным каналам контролирует платежеспособность и деловую репутацию этих контрагентов. Если возникают сомнения, мы работаем с клиентом по принципу «утром деньги, вечером стул», а с поставщиком — наоборот.
Прогнозы нестабильных требований использовались один раз. Они использовались для снятия бухгалтерских и налоговых претензий в связи с ограничениями на продаваемую продукцию.
Иногда снимались относительно крупные требования нерезидентов. Они были оплачены авансом, но обязательство так и не было убедительно выполнено. Когда срок исковой давности истек, администрация решила убрать это «требование», поскольку должник с нами не связывался.
Я всегда удаляю долги, опираясь на мнение руководителя организации в бухгалтерской ситуации».
Кейс 2: Руководитель проектной организации делится опытом
«У агентства есть ограничения по долгам, и была создана комиссия для списания долга». Бухгалтерская программа не подтверждает истечение срока исковой давности. В бухгалтерской программе созданы резервы по нестабильным претензиям, в то время как в налоговом учете таких резервов нет. Бухгалтерия и другие отделы, отвечающие за договорную работу, вовлечены в работу с задолженностью.
В рамках подготовки статистических отчетов (расчетов) 12-F бухгалтерские службы ежемесячно проверяют все задолженности и выявляют просроченные долги. При наличии задолженности, по которой наступил срок исковой давности, мы пытаемся связаться с контрагентом для закрытия задолженности и просим подписать акт о взаиморасчетах. Как правило, если долг не оплачен, подрядчик признает его, подписывает акт об урегулировании и срок исковой давности приостанавливается. Именно поэтому долги редко списываются нашими органами.
Для платежеспособных счетов такие списания обычно происходят, когда кредиторская расчистка происходит при незначительной сумме долга. В этом случае долговая статья позволяет снять этот долг без решения комиссии и приказа руководителя учреждения, на основании распечатанной информации из государственных единых ворот по клирингу кредиторов.
Аналогичным образом мы поступаем и с незначительными просьбами освобожденных должников.
Следует отметить, что у организаций есть относительно большие задолженности от зарубежных клиентов, которые не закрываются годами. На некоторые из них наложены ограничения, но эти долги не удаляются, потому что дебитор не был очищен. Существует опасение, что если такие долги будут удалены, прокуратура впоследствии может потребовать признать это решение недействительным.
Пример 3. Бухгалтер организации, оказывающей бухгалтерские услуги, делится опытом
о том, как удалить непогашенные требования о взыскании и визуализировать их в учете, как удалить внутренние долги и как снять защитные зоны при расчете налога на прибыль, рассказывается в статье.
Вопрос: В июне 2016 года УО перечислила иностранной организации (Германия) аванс за поставку оборудования. Оборудование УО не получила, деньги контрагент не вернул. Контрагент не отвечает на письмо. 1. можно ли отменить это требование в 2019 году? 2. можно ли оштрафовать ООО за невозвращенные депозиты?
ОТВЕТ: 1. Да, могут. После истечения срока исковой давности такое требование будет снято.
Списание дебиторской задолженности иностранной организации из Германии
В отношении внешнеторговых операций с нерезидентами Закон вводит требование о репатриации валютной выручки. Это требование означает, что российские организации должны обеспечить репатриацию средств, перечисленных нерезидентам.
Если организация нарушает требование о репатриации валютной выручки, она несет административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность для своих сотрудников.
Вклады, переданные резиденту за информацию или результаты, исключительно содержащие права, за товары, не ввезенные в Россию или не полученные в России, за невыполненные услуги, за неоказанные услуги, за неоказанные или неперевезенные результаты интеллектуальной деятельности За них на агентство налагается штраф, если оно не вернет
— 1/150 базовой ставки несвоевременного заработка по дневной валюте задержки. В период задержки процентная ставка является льготной.
Для работников штраф составляет 20 000-30 000 рублей. При повторном нарушении работнику грозит наказание в виде лишения права занимать должности на срок от шести месяцев до трех лет (ст. 15.25 § 5.1 5.1 КоАП РФ).
Документ, подтверждающий получение работником имущества учреждения
Интеграция в системы электронного документооборота и информационного обмена
Поступление валютной или рублевой выручки (сумм, уплаченных в соответствии с условиями внешнеторгового контракта) от нерезидентов на счет уполномоченного банка,
Какие валютные операции могут проводить российские организации
Получение нерезидентом иностранной валюты или рублей на счет фактора при уступке финансового требования финансовому агенту (суммы, подлежащей уплате в соответствии с условиями внешнеторгового договора). В этом случае финансовый агент обязан сообщить резиденту об исполнении обязательств нерезидента в течение пяти рабочих дней с даты получения денежных средств, но не позднее последнего дня исполнения обязательств нерезидента,
Возмещение было перечислено нерезиденту за нереализованные или неопубликованные товары, невыполненные задания, неоплаченные услуги и т.д.
Сумма должна быть получена в сроки, установленные во внешнеторговом договоре. Если участники сделки заключают рамочное соглашение, они вправе согласовать условия делового общения (ст. 1, ст. Закон № 10. 12. 2003.
Что грозит организации за нарушение обязанности по репатриации валютной выручки
Если организация нарушает требование о репатриации валютной выручки, ей грозит управленческая, а возможно, и уголовная ответственность в отношении своих сотрудников.
Если резидент не возвращает депозиты, перечисленные нерезиденту за неимпортированные товары, за невыполненные работы, неоказанные услуги или за непереданные результаты интеллектуальной деятельности, за невыполненные работы, то на организацию налагаются следующие штрафы, в том числе исключительные права на них .
3/4 от суммы, не возвращенной в Россию,
— 1/150 базовой ставки несвоевременного заработка по дневной валюте задержки. В период задержки процентная ставка является льготной.
Для работников штраф составляет 20 000-30 000 рублей. При повторном нарушении работнику может грозить наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на срок от шести месяцев до трех лет (статья 15.25 § 5.1 5.1 КоАП РФ).