По общим правилам обязательства перед налогоплательщиком, возникающие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, залогом, поручительством или банковской гарантией, признаются для целей налогообложения прибыли нестабильными требованиями, если указанная задолженность не погашена и не обеспечена в сроки, установленные договором (ст. 1 266 НК РФ).
При расчете резерва по неустойчивым требованиям учреждение учитывает результаты инвентаризации требований, проведенной на последний день отчетного периода (налогового периода) (п. 4 ст. 266 НК РФ). Сумма самого резерва сравнивается с суммой остатка резерва (рассчитывается как разница между суммой резерва, рассчитанной на предыдущую отчетную дату, и суммой нестабильных требований, возникших после предыдущей отчетной даты). Как пояснил Минфин России, процесс формирования резерва предусматривает его адаптацию уже на основании результатов переписи требований, подпадающих под определение нестабильных требований, на последний день отчетного периода (налогового периода) (письмо Налогового департамента Минфина России от 11 июля 2023 г., № 1).
Министерство также придерживается порядка формирования прогноза нестабильных требований, если факт исполнения судебного решения в отношении лица, контролирующего субсидиарную ответственность, не может быть правомерно истолкован как поручительство, если задолженность соответствует критериям нестабильного требования. В то же время задолженность не признается недопустимым взысканием, поскольку в данном случае долг не был погашен. Для целей налогообложения прибыли она может быть признана недопустимым взысканием после принудительного взыскания мировым судьей.
При формировании дополнительных расходов на этот капитальный ремонт организация должна соблюдать условие, что они не производились в трех предыдущих налоговых периодах.
Арендатор вправе учесть расходы в виде амортизации капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений по договору аренды.
В то же время, если требования корректируются на валюту, полученную от титула, то положительная курсовая разница за 2022-2024 годы и отрицательная курсовая разница за 2023-2024 годы учитываются только по истечении срока действия этих требований.
Для целей налога на прибыль налогоплательщики могут признавать требования в качестве денежных средств, в том числе в составе внереализационных расходов.
©оооо «нпп „Гарант-Сервис“, 2024. система „Гарант“ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются членами Российской ассоциации правовой информации «Гарант».
Все права на материалы, размещенные на сайте Garant.ru, принадлежат ООО НПП «Гарант-Сервис» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только с письменного разрешения правообладателя. Правила пользования порталом Garant. ru.
Портал Garant.ru является федеральным порталом связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 г.
ООО «НПП Гарант-Сервис», 119234, Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
Гарант Систем ЭПС Разработчик-Гарант-Сервис-Университет Шпее ООО.
8-800-200-88-88(бесплатный междугородний звонок).
Пенсионный фонд: +7 (495) 647-62-38 (эс. 3145), editor@garant. ru
Если вы заметили в тексте типографскую ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter.
Стоит ли «заморачиваться» с резервами?
28. 08. 2020 Распечатать Знаете, дело не в том, сколько должен работать бухгалтер, если предприятие решит создать резерв из-за нестабильных требований в налоговом учете. Вопрос в его полезности. Другими словами, нужен ли такой резерв. Многие мои коллеги-бухгалтеры считают, что если налоговое законодательство не требует обязательной подготовки резерва, то и готовить его не нужно — незачем. Но, опять же, такой подход устарел. Возможно, он менее громоздкий, но важное преимущество этого инструмента не используется.
Так зачем резерв?
Стоит отметить, что формирование РП в бухгалтерии — обязанность компании. Она не может выбирать, формировать ее или нет. Дело в том, что в бухгалтерском учете формирование РСД рассматривается как способ оценки текущего состояния имущества и его обязательств.
В налоговом учете понятие РСВ несколько иное.
Нестабильное требование проходит стадии нестабильного требования. Как правило, оно продлевается на запланированные три года. Затем оно может быть снято как ущерб только после того, как долг станет неприемлемым для взыскания.
Формирование РП дает возможность учесть внереализационные расходы и учесть убытки от неуплаты долга, не дожидаясь, пока долг станет неприемлемым для взыскания.
Когда это произойдет, долг, конечно, должен быть ликвидирован. Но не в качестве выхода, а за счет охраняемой территории. И поскольку сумма неустойки может быть значительной, такое изъятие, в отличие от единовременного изъятия, не приведет к непредвиденным потерям. Кроме того, финансовые последствия, влияющие на налоговую базу льготы, учитывают разницу между суммой снятых нестабильных требований и сформированными под них резервами. Не все нестабильные требования являются нестабильными.
И это очень важно. Потому что убыточные предприятия чаще попадают под контроль налоговых органов.
Читайте Энциклопедию бухгалтерской практики.