Куликов И. А., аспирант Оренбургского государственного университета
Методика анализа кредиторской задолженности
Аннотация: в данной статье рассматриваются различные письменные методики анализа кредиторской задолженности и на их основе предлагается собственная, более универсальная и комплексная методика.
Ключевые слова: кредиторская задолженность, комплексная методика, экономический анализ
В условиях современной рыночной экономики каждая хозяйственная деятельность связана с определенной степенью неопределенности и риска и, следовательно, требует объективной оценки экономической ситуации и платежеспособности субъекта.
Кредиторская задолженность, ее количество и качество оказывают существенное влияние на финансовое положение экономического субъекта. Важность анализа оплаченных счетов обусловлена тем, что они составляют основную часть краткосрочных обязательств организации, изменение которых существенно повлияет на потенциал показателей платежеспособности и ликвидности.
Значительное неконтролируемое увеличение суммы платежей по счетам приводит к потере контроля над величиной текущих обязательств, а в некоторых случаях и к неплатежеспособности органа, тем самым обостряя проблему анализа и управления кредиторской задолженностью всех органов.
Эффективность управления обязательствами органа в значительной степени зависит от знания методов анализа и используемых навыков, однако в настоящее время отсутствует комплексная методология оценки этих обязательств.
В настоящее время не существует комплексной методологии оценки данного показателя. Это означает необходимость создания универсальной и простой методики анализа отчетности.
В настоящее время существует множество методик анализа кредиторской задолженности, в том числе горизонтальный, вертикальный, коэффициентный и факторинговый методы.
Горизонтальный метод анализа кредиторской задолженности, предложенный Г. В. Савицкой, заключается в сравнении соответствующих показателей исходных данных за разные периоды времени. Горизонтальный анализ позволяет выявить существенные изменения в деятельности организации и определить отклонения, возникающие в финансовой ситуации [5].
Анализ состава, структуры и динамики оплачиваемых счетов должен быть оформлен в виде таблиц. Особое внимание следует обратить на увеличение доли краткосрочных счетов, так как они требуют досрочного погашения и поэтому наиболее подвержены риску долгосрочных претензий [3].
Для оценки качества кредитных обязательств используется вертикальный метод анализа. С его помощью определяется удельный вес отдельных видов задолженности в общей сумме для последующего анализа изменений в структуре кредиторской задолженности [2].
Качество кредиторской задолженности также может быть оценено на основе удельной нагрузки по валютным расчетам. Общая сумма собственного капитала в долях, обеспеченных выставленными счетами, представляет собой часть финансовых обязательств. Гудвилл.
Здесь также применим коэффициентный метод оценки движения финансовых обязательств. Некоторые ученые, такие как Л. И. Маслова и О. В. Ларионова, предлагают следующие коэффициенты, которые рассчитываются в следующих видах [4].
Кредиторская задолженность по андеррайтингу
Остаток кредиторской задолженности на конец периода
сумма кредиторской задолженности на начало периода + полученный новый счет на оплату
По мнению автора, первая ставка называется ставкой индикации задолженности (КХ) и характеризует долю новой задолженности по отношению к остатку на конец периода.
Вторая ставка (К2) — характеризует темпы погашения кредиторской задолженности за отчетный период.
Одним из важнейших коэффициентов, используемых каждым автором в методологии анализа счетов, который также характеризует темпы погашения долговых обязательств перед кредиторами, является показатель коэффициента зачисления на счет. Данный коэффициент отражает количество погашений организацией за определенный период времени (обычно за год) средней величины платежного счета и определяется по типу [1].
Где, ККЗ — индекс скорости движения по счету плательщика
Где, ККЗ — индекс скорости движения по счетам плательщиков- КЗСР — среднегодовая сумма выплат по счету.
Изучив методы анализа кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что в большинстве методик авторов используются традиционные методы, но не методы факторного анализа. Он является более прогрессивным и позволяет рассчитать факторы, влияющие на изменение объема продаж по счетам кредиторской задолженности.
Прежде чем проводить факторный анализ, необходимо определить тип модели и способ ее применения. Для счетов по учету тела платежа существуют цепные методы замещения и ортопедические модели.
Следующий шаг — определение результирующих факторов. Это общая сумма счета учреждения, подлежащая оплате, и влияющие на нее факторы.
Для упрощения расчета модели можно использовать не все факторы, влияющие на результирующий показатель, а только те, которые имеют достаточную значимость.
Поэтому модели факторов для оплаченных счетов в общем виде включают следующие виды
где v — общая сумма, уплаченная за счет — a — сумма, уплаченная за первый тип счета,
b — второй тип счета- c — сумма, уплачиваемая за третий тип счета.
Сначала рассчитывается годовой индекс по следующим видам: a — сумма по первому виду счета, b — сумма по второму виду счета, c — сумма по третьему виду счета.
Затем рассчитывается система преследования в соответствии со следующими типами
uusl1 = a1 + b0 + c0 uusl2 = a1 + b1 + co
Затем рассчитывается индекс по данным базисного года по следующему виду: uusl1 = a1 + b0 + c0 uusl2 = a1 + b1 + co
В дальнейшем последовательное удаление полученного индекса приводит к изменению общей суммы счета учреждения, которая выплачивается за счет отдельных факторов по формуле
Наконец, общее изменение общей суммы счетов, выплачиваемой за счет всех факторов, рассмотренных в модели, рассчитывается по следующему виду
Полученный результат определяет тип кредиторской задолженности и влияет на ее увеличение или уменьшение.
Таким образом, кредиторская задолженность является неотъемлемой частью финансовых отношений и играет важную роль в деятельности каждой организации. Размер задолженности может существенно влиять на формирование таких показателей экономической сущности, как ликвидность и платежеспособность.
Поэтому ключом к дальнейшему функционированию организации и ее устойчивому финансовому положению является поддержание объема оплаченных счетов в приемлемых ценовых пределах, чему способствует рациональная и комплексная методология анализа счетов, позволяющая оптимизировать процесс оценки. Сокращение временных затрат и повышение качественных параметров.
1 Валинуров, Т. Р. Детали оценки дебиторской задолженности предприятия и плательщика / Т. Р. Валинуров, Т. В. Трофимова // Финансовый анализ: проблемы и решения. -2014. № 2. -→ 20-30.
2 Елютина, Ю. П. Методы экономического анализа дебиторской и платежной задолженности предприятий / Ю. П. Елютина // Мореная наука. -2019. — № 9-2. — с. 41-44.
3 Жданов, А. Ю. Методика оценки и анализа кредиторской и дебиторской задолженности / А. Ю. Жданов, Л. В. Зубенко, Е. В. Иода // Социально-экономические ипенмена и процессы. — 2018. — № 13 (1). — с. 92-96.
5 Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г. В. Савицкая. -7-е изд. переработанное и дополненное — М.: Инфра-М, 2020. -ISBN 978-5-16-011214-5.